目錄
第一章 總 則(ze)
第二章 計(ji)稅依據和應納(na)稅額
第三章 稅收減(jian)免
第(di)四章 征收(shou)管理(li)
第(di)五章 附 則
第一章(zhang) 總 則
第一條(tiao) 為了保護和改善環境,減少污染物排放，推進生(sheng)態文明建設，制定本法。
第二條 在中華(hua)人民(min)共和國領域(yu)和中華(hua)人民(min)共和國管轄的(de)其他海域(yu)，直接向環(huan)境(jing)排(pai)放應稅(shui)污染物的(de)企業事業單位(wei)和其他生產(chan)經營者為環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)的(de)納稅(shui)人，應當依(yi)照本法規定繳納環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)。
第三條 本法所稱應稅污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)，是(shi)指本法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)和當量值表》規定的大氣污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)、固體廢物(wu)(wu)(wu)(wu)和噪聲(sheng)。
第四條 有下列(lie)情形之一的，不(bu)屬(shu)于直接向環(huan)境(jing)排(pai)放污染物，不(bu)繳納(na)相應污染物的環(huan)境(jing)保(bao)護稅：
(一)企業事業單位(wei)和其他生產經(jing)營者向依法設(she)立(li)的污水集(ji)(ji)中(zhong)處理、生活(huo)垃圾集(ji)(ji)中(zhong)處理場(chang)所排放應稅污染物的;
(二)企(qi)業事業單位和其他(ta)生產經營(ying)者在符合國家(jia)和地方環(huan)境保護標準的(de)設施、場所貯存或(huo)者處置固體廢(fei)物的(de)。
第五條 依法設立(li)的(de)城(cheng)鄉污水集中(zhong)處(chu)理、生活(huo)垃圾集中(zhong)處(chu)理場(chang)所超過國(guo)家(jia)和(he)地方規定的(de)排(pai)放標準(zhun)向環境(jing)排(pai)放應稅污染(ran)物(wu)的(de)，應當繳納環境(jing)保護稅。
企業(ye)事業(ye)單位和(he)其他(ta)生(sheng)產(chan)經(jing)營者貯存或者處置固體廢物不符合(he)國家和(he)地方環境(jing)保(bao)護(hu)標準的，應當繳納環境(jing)保(bao)護(hu)稅。
第(di)六條(tiao) 環境(jing)(jing)保護稅(shui)的(de)稅(shui)目(mu)、稅(shui)額，依照(zhao)本法(fa)所附《環境(jing)(jing)保護稅(shui)稅(shui)目(mu)稅(shui)額表》執(zhi)行(xing)。
應(ying)稅(shui)大氣污(wu)染物和水污(wu)染物的(de)具體適(shi)用(yong)稅(shui)額(e)(e)的(de)確定(ding)和調整(zheng)，由省、自(zi)治區、直轄市(shi)人民(min)(min)政府統籌考慮本(ben)地區環(huan)境承載能力(li)、污(wu)染物排放現(xian)狀和經濟社會(hui)(hui)生態發展目(mu)標要求，在本(ben)法所(suo)附《環(huan)境保護稅(shui)稅(shui)目(mu)稅(shui)額(e)(e)表(biao)》規定(ding)的(de)稅(shui)額(e)(e)幅度(du)內提出，報同(tong)級人民(min)(min)代(dai)表(biao)大會(hui)(hui)常(chang)務委(wei)員會(hui)(hui)決(jue)定(ding)，并報全國(guo)(guo)人民(min)(min)代(dai)表(biao)大會(hui)(hui)常(chang)務委(wei)員會(hui)(hui)和國(guo)(guo)務院(yuan)備案。
第二章 計稅(shui)依據和應納稅(shui)額
第七條 應稅污(wu)染物的(de)計稅依據，按照下列方法確定：
(一(yi))應稅大(da)氣污(wu)染(ran)物(wu)按照污(wu)染(ran)物(wu)排放(fang)量折(zhe)合的污(wu)染(ran)當量數確定;
(二)應稅水(shui)污染物(wu)按照污染物(wu)排放量(liang)折(zhe)合的污染當量(liang)數確定;
(三)應稅固體(ti)廢物(wu)按照固體(ti)廢物(wu)的排放(fang)量確定;
(四)應稅(shui)噪聲按照超(chao)過(guo)國(guo)家規定標(biao)準的(de)分貝數確定。
第八條 應(ying)稅(shui)大氣污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)、水污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)的污(wu)染(ran)(ran)(ran)當(dang)(dang)量(liang)數，以該污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)的排放量(liang)除以該污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)的污(wu)染(ran)(ran)(ran)當(dang)(dang)量(liang)值計算。每種應(ying)稅(shui)大氣污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)、水污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)的具體污(wu)染(ran)(ran)(ran)當(dang)(dang)量(liang)值，依照本(ben)法所附《應(ying)稅(shui)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)和當(dang)(dang)量(liang)值表(biao)》執行。
第九條 每一排(pai)放(fang)口(kou)或者(zhe)沒有排(pai)放(fang)口(kou)的(de)應稅大(da)氣(qi)污(wu)染(ran)物(wu)，按(an)照污(wu)染(ran)當量數從(cong)大(da)到小排(pai)序,對前三項污染物征收環境保護(hu)稅。
每(mei)一排放口的(de)應(ying)稅(shui)(shui)水(shui)污染物(wu)，按(an)照(zhao)(zhao)本(ben)法所(suo)附《應(ying)稅(shui)(shui)污染物(wu)和(he)當(dang)量(liang)值表》，區分第一類水(shui)污染物(wu)和(he)其他(ta)類水(shui)污染物(wu)，按(an)照(zhao)(zhao)污染當(dang)量(liang)數(shu)從(cong)大(da)到小排序(xu)，對第一類水(shui)污染物(wu)按(an)照(zhao)(zhao)前五(wu)項征收環境(jing)保護稅(shui)(shui)，對其他(ta)類水(shui)污染物(wu)按(an)照(zhao)(zhao)前三項征收環境(jing)保護稅(shui)(shui)。
省、自治區(qu)(qu)、直轄市(shi)人(ren)民政府根據本地區(qu)(qu)污染物(wu)減排的特殊需要，可以增加同(tong)一排放口征(zheng)收環境保護稅的應稅污染物(wu)項目數，報同(tong)級人(ren)民代(dai)(dai)表(biao)大(da)會(hui)(hui)常務委員會(hui)(hui)決定，并(bing)報全國人(ren)民代(dai)(dai)表(biao)大(da)會(hui)(hui)常務委員會(hui)(hui)和國務院(yuan)備案。
第(di)十條 應稅(shui)大氣污染物、水(shui)污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分(fen)貝數，按照下列方法和順序(xu)計算：
(一(yi))納稅人安裝使用符合國家規定和監(jian)測規范的(de)污染(ran)物自動監(jian)測設備的(de)，按照污染(ran)物自動監(jian)測數據計算(suan);
(二)納稅人(ren)未(wei)安裝使用污染物(wu)自動監(jian)測(ce)設(she)備(bei)的(de)，按照監(jian)測(ce)機構(gou)出具的(de)符合國家有關規定和監(jian)測(ce)規范(fan)的(de)監(jian)測(ce)數據計(ji)算(suan);
(三)因(yin)排放污(wu)染物(wu)種類多(duo)等(deng)原因(yin)不具備(bei)監測條件的(de)，按照(zhao)國務院環境保護主管(guan)部門(men)規(gui)定(ding)的(de)排污(wu)系數、物(wu)料衡(heng)算(suan)方法(fa)計算(suan);
(四)不能按(an)照本條第(di)一(yi)項(xiang)至(zhi)第(di)三項(xiang)規定(ding)的方法(fa)計(ji)算的，按(an)照省、自(zi)治區、直轄市(shi)人民(min)政府環境(jing)保護主管部(bu)門規定(ding)的抽樣(yang)測(ce)算的方法(fa)核定(ding)計(ji)算。
第十一(yi)條 環境保護(hu)稅應納稅額按照下列方法計算(suan)：
(一)應稅(shui)大氣污(wu)染物的應納(na)稅(shui)額(e)為污(wu)染當量數乘以具體適用稅(shui)額(e);
(二)應稅(shui)水(shui)污(wu)染物(wu)的應納稅(shui)額為污(wu)染當量數乘(cheng)以(yi)具(ju)體適用(yong)稅(shui)額;
(三)應稅固(gu)體廢物(wu)的應納稅額為固(gu)體廢物(wu)排(pai)放量乘以具(ju)體適用稅額;
(四)應(ying)(ying)稅(shui)噪聲的應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)為超(chao)過國家規定標(biao)準的分貝數對應(ying)(ying)的具體適用(yong)稅(shui)額(e)。
第三(san)章 稅收減(jian)免
第十二條(tiao) 下列情形，暫(zan)予免征環境保護稅：
(一(yi))農業生產(不包括規(gui)模化養殖)排放應(ying)稅污染(ran)物的(de);
(二(er))機(ji)動車、鐵路(lu)機(ji)車、非道路(lu)移動機(ji)械、船舶和航(hang)空器(qi)等流動污染源排(pai)放應稅污染物(wu)的;
(三)依法設立(li)的城鄉污水(shui)集(ji)中處(chu)理(li)、生活垃圾集(ji)中處(chu)理(li)場所排放(fang)相應應稅污染物，不超過國家和地方規(gui)定(ding)的排放(fang)標準的;
(四)納稅(shui)人綜合(he)利用(yong)的固體廢物(wu)，符合(he)國(guo)家和地方(fang)環境保護標準的;
(五)國(guo)務院批(pi)準(zhun)免稅的其(qi)他情形。
前款第(di)五項免稅規定，由(you)國(guo)務院報(bao)全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常(chang)務委員會(hui)備案(an)。
第十三(san)條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人排放應稅(shui)(shui)大氣(qi)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)或者水(shui)(shui)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)的(de)濃度值低于國(guo)家和地(di)方(fang)規(gui)定的(de)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)排放標準百(bai)分之(zhi)三十(shi)的(de)，減(jian)按百(bai)分之(zhi)七十(shi)五(wu)征收環境保(bao)護(hu)稅(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)人排放應稅(shui)(shui)大氣(qi)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)或者水(shui)(shui)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)的(de)濃度值低于國(guo)家和地(di)方(fang)規(gui)定的(de)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)排放標準百(bai)分之(zhi)五(wu)十(shi)的(de)，減(jian)按百(bai)分之(zhi)五(wu)十(shi)征收環境保(bao)護(hu)稅(shui)(shui)。
第四章(zhang) 征收管(guan)理
第十四(si)條 環境保護稅(shui)(shui)由稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)依照《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國(guo)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管(guan)理(li)法(fa)》和本法(fa)的有關(guan)規定征(zheng)收(shou)管(guan)理(li)。
環境保(bao)護(hu)主管(guan)部門(men)依照本法和(he)有關環境保(bao)護(hu)法律法規的(de)(de)規定(ding)負責對污染物的(de)(de)監測管(guan)理。
縣(xian)級以(yi)上地方(fang)人(ren)民(min)政府應當(dang)建(jian)立稅務(wu)機關(guan)、環境保護(hu)主管(guan)部門和其他相關(guan)單位分工(gong)協作工(gong)作機制，加強環境保護(hu)稅征收管(guan)理(li)，保障稅款及(ji)時足額入庫。
第十五條(tiao) 環境(jing)保(bao)護主管部門和稅務機關應(ying)當建立(li)涉(she)稅信(xin)息共享平臺和工作(zuo)配合(he)機制。
環境保(bao)護主管部門(men)應當將排污(wu)單位的排污(wu)許可、污(wu)染物排放數據、環境違法和受行政處罰情(qing)況(kuang)等環境保(bao)護相關信(xin)息(xi)，定期交送稅務機關。
稅(shui)(shui)(shui)務機關應當將納稅(shui)(shui)(shui)人的納稅(shui)(shui)(shui)申報、稅(shui)(shui)(shui)款入庫(ku)、減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)額、欠繳稅(shui)(shui)(shui)款以(yi)及風(feng)險(xian)疑點等環境(jing)(jing)保護(hu)稅(shui)(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)(shui)信息，定期交(jiao)送環境(jing)(jing)保護(hu)主管部門。
第十(shi)六條(tiao) 納稅(shui)(shui)義務(wu)發生時間(jian)為納稅(shui)(shui)人排放(fang)應稅(shui)(shui)污染物的當日(ri)。
第(di)十七條 納稅人應當向應稅污染物排放(fang)地(di)的(de)稅務機關申報繳納環境保護稅。
第(di)十八條 環境(jing)保護稅按(an)(an)月計(ji)算(suan)，按(an)(an)季申(shen)(shen)報(bao)繳納(na)。不能按(an)(an)固定期限(xian)計(ji)算(suan)繳納(na)的，可以(yi)按(an)(an)次申(shen)(shen)報(bao)繳納(na)。
納(na)稅(shui)(shui)人(ren)申報繳(jiao)納(na)時，應當向稅(shui)(shui)務機關報送(song)所排放(fang)應稅(shui)(shui)污(wu)(wu)染物的種(zhong)類、數量(liang)，大氣(qi)污(wu)(wu)染物、水污(wu)(wu)染物的濃度值，以(yi)及稅(shui)(shui)務機關根據實際需要要求納(na)稅(shui)(shui)人(ren)報送(song)的其他納(na)稅(shui)(shui)資(zi)料。
第十九條 納(na)(na)稅人按季申報(bao)(bao)繳納(na)(na)的(de)，應當自季度終了(le)之日起十五日內，向稅務機關辦理納(na)(na)稅申報(bao)(bao)并(bing)繳納(na)(na)稅款(kuan)。納(na)(na)稅人按次申報(bao)(bao)繳納(na)(na)的(de)，應當自納(na)(na)稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納(na)(na)稅申報(bao)(bao)并(bing)繳納(na)(na)稅款(kuan)。
納稅人應當依法如(ru)實(shi)辦理納稅申報(bao)，對申報(bao)的(de)真實(shi)性和完整性承擔責任。
第二十條(tiao) 稅務機關應當將(jiang)納稅人的(de)納稅申報(bao)數(shu)據資料(liao)與環境保護主管部門(men)交(jiao)送的(de)相關數(shu)據資料(liao)進(jin)行比對。
稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)發現納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報數據(ju)資(zi)料(liao)異常(chang)或者納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人未(wei)按照規定期限辦理納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報的，可以提請環境(jing)保護主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)進行復(fu)(fu)核，環境(jing)保護主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)應當(dang)自收到稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)的數據(ju)資(zi)料(liao)之日(ri)起十五日(ri)內向稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)出具復(fu)(fu)核意見。稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)應當(dang)按照環境(jing)保護主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)復(fu)(fu)核的數據(ju)資(zi)料(liao)調整納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人的應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額。
第二十一條 依(yi)照本法第(di)十條第(di)四項的規定(ding)核(he)定(ding)計算污染物排放量的，由稅務機關會(hui)同(tong)環(huan)境保護(hu)主管部(bu)門核(he)定(ding)污染物排放種(zhong)類(lei)、數(shu)量和應納稅額。
第二(er)十二(er)條 納稅(shui)人從事海(hai)(hai)洋工程向(xiang)中華人民共和國管轄海(hai)(hai)域排放應稅(shui)大(da)氣污染物、水(shui)污染物或者固體廢物，申報繳納環境保護稅(shui)的具體辦(ban)法(fa)，由國務(wu)院稅(shui)務(wu)主(zhu)管部(bu)(bu)門(men)(men)會同國務(wu)院海(hai)(hai)洋主(zhu)管部(bu)(bu)門(men)(men)規定。
第二十三條 納稅(shui)人和(he)(he)稅(shui)務機(ji)關、環境保(bao)護(hu)主管(guan)部門(men)及其(qi)工(gong)作人員違反本法規定的，依照(zhao)《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)國稅(shui)收征收管(guan)理法》、《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)國環境保(bao)護(hu)法》和(he)(he)有關法律法規的規定追(zhui)究法律責任。
第(di)二十四條 各級人民(min)政府應(ying)當鼓(gu)勵納稅人加大(da)環境保(bao)護建設(she)投入，對納稅人用于污染物自動監測設(she)備(bei)的(de)投資予以資金和(he)政策支持。
第五(wu)章 附 則
第二十五條 本法(fa)下列用語的含義：
(一)污(wu)染(ran)當量(liang)，是(shi)指根據污(wu)染(ran)物(wu)或者(zhe)污(wu)染(ran)排(pai)放活動對(dui)環境(jing)的(de)(de)有(you)害程(cheng)度以(yi)及處(chu)理的(de)(de)技術經濟性(xing)，衡量(liang)不(bu)同(tong)(tong)污(wu)染(ran)物(wu)對(dui)環境(jing)污(wu)染(ran)的(de)(de)綜合(he)性(xing)指標或者(zhe)計(ji)量(liang)單(dan)位。同(tong)(tong)一介質相(xiang)同(tong)(tong)污(wu)染(ran)當量(liang)的(de)(de)不(bu)同(tong)(tong)污(wu)染(ran)物(wu)，其(qi)污(wu)染(ran)程(cheng)度基本相(xiang)當。
(二)排(pai)污系數，是指在正常技術(shu)經(jing)濟和管理條件下，生(sheng)產單位產品所應排(pai)放的(de)污染物(wu)量的(de)統計平均值。
(三(san))物(wu)料(liao)衡算，是指(zhi)根據物(wu)質質量守(shou)恒(heng)原理對生(sheng)產(chan)過程中使用的(de)原料(liao)、生(sheng)產(chan)的(de)產(chan)品和(he)產(chan)生(sheng)的(de)廢物(wu)等進(jin)行測算的(de)一種方法。
第二十六條 直接向(xiang)環境排(pai)放(fang)應稅污染物的企業事(shi)業單(dan)位(wei)和其他生(sheng)產(chan)經(jing)營者，除依照(zhao)本法規定繳納(na)環境保護(hu)稅外，應當對(dui)所造成的損害依法承(cheng)擔責任。
第二十(shi)七(qi)條 自本(ben)法施(shi)行之日起，依(yi)照本(ben)法規定征收環(huan)境保護(hu)稅，不再征收排污費。
第二十(shi)八(ba)條(tiao) 本法(fa)自2018年1月1日起施行。
